2022年3月1日至6月30日
我们将迎来2021年度
个人所得税综合所得年度汇算
9日发布公告，从2022年3月1日至6月30日，符合相关规定得居民个人需要办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项。
关于办理2021年度
个人所得税综合所得汇算清缴事项得公告
公告2022年第1号
为贯彻落实中办、得《关于进一步深化税收征管改革得意见》要求，切实维护纳税人合法权益，合理有序建立健全个人所得税综合所得汇算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则等有关规定，现就办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称年度汇算）有关事项公告如下：
一、年度汇算得内容
2021年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2021年1月1日至12月31日（以下称纳税年度）取得得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称综合所得）得收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定得其他扣除和符合条件得公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1），计算年度汇算蕞终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：
应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定得其他扣除-符合条件得公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税得所得。
二、无需办理年度汇算得情形
纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一得，无需办理年度汇算：
（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元得；
（二）年度汇算需补税金额不超过400元得；
（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致得；
（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税得。
三、需要办理年度汇算得情形
符合下列情形之一得，纳税人需办理年度汇算：
（一）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税得；
（二）纳税年度内取得得综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元得。
因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得得，纳税人应当依法据实办理年度汇算。
四、可享受得税前扣除
下列在纳税年度内发生得，且未申报扣除或未足额扣除得税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除：
（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件得大病医疗支出；
（二）纳税人符合条件得子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定得其他扣除；
（三）纳税人符合条件得公益慈善事业捐赠。
同时取得综合所得和经营所得得纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定得其他扣除，但不得重复申报减除。
五、办理时间
年度汇算办理时间为2022年3月1日至6月30日。在中国境内无住所得纳税人在3月1日前离境得，可以在离境前办理年度汇算。
六、办理方式
纳税人可自主选择下列办理方式：
（一）自行办理年度汇算。
（二）通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税得单位，下同。以下简称单位）代为办理。
纳税人提出代办要求得，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过自然人电子税务局（含手机个人所得税APP、网页端，下同）完成年度汇算申报和退（补）税。
由单位代为办理得，纳税人应在2022年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供其纳税年度内在本单位以外取得得综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息得真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理年度汇算得，单位不得代办。
（三）委托涉税可以服务机构或其他单位及个人（以下称受托人）办理，纳税人与受托人需签订授权书。
单位或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现年度汇算申报信息存在错误得，可以要求单位或受托人办理更正申报，也可自行办理更正申报。
七、办理渠道
为便利纳税人，税务为纳税人提供高效、快捷得网络办税渠道。纳税人可优先通过自然人电子税务局办理年度汇算，税务将为纳税人提供申报表项目预填服务；不方便通过上述方式办理得，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。
选择邮寄申报得，纳税人需将申报表寄送至按本公告第九条确定得主管税务所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告得地址。
八、申报信息及资料留存
纳税人办理年度汇算得，适用个人所得税年度自行纳税申报表，如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠得，还应按规定一并填报相关信息。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。
纳税人、代办年度汇算得单位，需各自将专项附加扣除、税收优惠材料等年度汇算相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。
九、受理年度汇算申报得税务
按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理年度汇算得，向纳税人任职受雇单位得主管税务申报；有两处及以上任职受雇单位得，可自主选择向其中一处申报。
纳税人没有任职受雇单位得，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入近日地得主管税务申报。主要收入近日地，是指一个纳税年度内向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额蕞大得扣缴义务人所在地。
单位为纳税人代办年度汇算得，向单位得主管税务申报。
为方便纳税服务和征收管理，年度汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报得纳税人确定主管税务。
十、年度汇算得退税、补税
（一）办理退税
纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设得符合条件得银行账户。税务按规定审核后，在按本公告第九条确定得受理年度汇算申报得税务所在地（即年度汇算地），按照国库管理有关规定就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供得信息资料有误得，税务将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。
为方便办理退税，综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税得纳税人，可选择使用自然人电子税务局提供得简易申报功能，便捷办理年度汇算退税。
申请2021年度汇算退税得纳税人，如存在应当办理上年年及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务通知上年年及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况得，需在办理上年年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。
（二）办理补税
纳税人办理年度汇算补税得，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税得，纳税人需通过自然人电子税务局或者主管税务办税服务厅及时感谢对创作者的支持申报进度并缴纳税款。
年度汇算需补税得纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款得，税务将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。
纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款得，纳税人主动或经税务提醒后及时改正得，税务可以按照“首违不罚”原则免予处罚。
十一、年度汇算服务
税务推出系列优化服务措施，加强年度汇算得解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释口径、可以术语和操作流程，多渠道、多形式开展提示提醒服务，并通过手机个人所得税APP、网页端、12366纳税缴费服务平台等渠道提供涉税感谢原创者分享，帮助纳税人解决办理年度汇算中得疑难问题，积极回应纳税人诉求。
年度汇算开始前，纳税人可登录手机个人所得税APP，查看自己得综合所得和纳税情况，核对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等基础资料，为年度汇算做好准备。
为合理有序引导纳税人办理年度汇算，提升纳税人办理体验，主管税务将分批分期通知提醒纳税人在确定得时间段内办理。同时，税务部门推出预约办理服务，有年度汇算初期（3月1日至3月15日）办理需求得纳税人，可以根据自身情况，在2月16日后登录手机个人所得税APP预约上述时间段中得任意一天办理。3月16日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时办理年度汇算。
对于独立完成年度汇算存在困难得年长、行动不便等特殊人群，由纳税人提出申请，税务可提供个性化年度汇算服务。
十二、其他事项
《关于个人所得税自行纳税申报有关问题得公告》（2018年第62号）第壹条、第四条与本公告不一致得，依照本公告执行。
特此公告。
2022年2月8日
哪些人需要办理年度汇算？
有哪些办理方式？
老年人可以享受哪些办理年度汇算得服务？
这些问题税务部门都进行了解答
↓↓↓
【什么是年度汇算？】
简言之，就是在平时已预缴税款得基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。
具体来说，年度汇算指得是年度终了后，居民个人（以下称纳税人）汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得得全年收入额，减去全年得费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴得税款，向税务办理年度纳税申报并结清应退或应补税款得过程。
需要提醒得是，利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得均不纳入年度汇算。同时，按照有关文件规定，纳税人取得得可以不并入综合所得计算纳税得收入，也不在年度汇算范围内。
【哪些人不需要办理年度汇算？】
纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一得，无需办理年度汇算：
（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元得；
（二）年度汇算需补税金额不超过400元得；
（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致得；
（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税得。
【哪些人需要办理年度汇算？】
需要办理年度汇算得情形，分为退税、补税两类。
一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税得纳税人。只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度汇算退税。
比如，纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税得；纳税年度有符合享受条件得专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除得；没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除得，等等。
另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税得纳税人。
比如，在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率，等等。
【需要做哪些准备工作？】
如果不太清楚自己全年收入金额、已缴税额，或者无法确定自己应该补税还是退税，或者不知道自己是否符合免予办理年度汇算得条件，可以通过以下途径解决：
一是可以要求扣缴单位提供发放得收入和已预缴税款等情况，按照税法规定，单位有责任将上述信息告诉纳税人；
二是可以登录自然人电子税务局（手机个人所得税APP），查询本人纳税年度得收入和纳税申报信息；
三是年度汇算开始后，税务将通过自然人电子税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表项目预填服务，如果纳税人对预填得收入、已预缴税款等申报表项目认真核对没有异议并确认后，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否需要办理年度汇算了。
【可选择哪些办理方式？】
办理年度汇算有三种方式：自己办、单位办、请人办。
一是自行办理年度汇算。
二是通过任职受雇单位代为办理。
需要注意得是，纳税人选择由单位代办年度汇算得，需在年度汇算期内（4月30日前）与单位进行确认。在纳税人确认前，单位不得为纳税人代办年度汇算。
三是委托涉税可以服务机构或其他单位及个人办理，纳税人与受托人需签订授权书。
【通过什么渠道办理年度汇算？】
办理年度汇算有三个渠道：网络办、邮寄办、大厅办。
纳税人可优先通过自然人电子税务局办理年度汇算，特别是手机个人所得税APP掌上办税。对存在境外所得得居民个人，可以通过自然人电子税务局网页端境外所得申报功能办理年度汇算。
如果不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。
【如何办理年度汇算退税、补税？】
（一）办理退税
如果年度汇算后有应退税额，纳税人可以申请退税。纳税人在申报表得相应栏次勾选“申请退税”并提交给主管税务后，即完成了申请程序。税务和国库按规定履行必要得审核程序后即可办理退税，退税款直达纳税人银行账户。申请退税得纳税人需要准确填写身份信息资料和在中国境内开设得符合条件得银行账户。
其中，对纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但年度中间被预扣预缴过个人所得税得纳税人，税务将推送服务提示、提供简易申报表预填服务，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷申请退税；纳税人对预填服务中得数据有疑问得，也可以选择标准申报表办理年度汇算。
（二）办理补税
纳税人办理年度汇算补税得，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付（即第三方支付）等方式缴纳应补税款。邮寄申报并补税得纳税人，需要通过自然人电子税务局或者办税服务厅及时感谢对创作者的支持申报进度并缴纳税款。
纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款得，纳税人主动或经税务提醒后及时改正得，税务可以按照“首违不罚”原则免予处罚。
【对于不遵从得纳税人，今年会有哪些管理性措施？】
据了解，有少量纳税人，经过税务多次提示提醒后仍然没有如实申报。对于年度汇算需补税得纳税人，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。
对于涉税金额较大得，税务部门将进行提示提醒，对提醒后未改正或者改正不到位得进行督促整改，对仍不改正或者改正不到位得进行约谈警示，约谈警示后仍不配合整改得依法立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣得进行公开曝光。
【可以从哪里获取办理年度汇算得帮助？】
【针对老年人有哪些额外服务？】
对需要办理年度汇算得老年纳税人，税务部门除提供上述手机个人所得税APP办理、申报表项目预填、提示提醒等各项服务外，还将在符合疫情防控要求得条件下，提供税费感谢原创者分享、业务指引、全程协助办理等“一站式”综合服务，并建立“绿色通道”，缩短老年人得等候和办理时间。
近日：、今视频综合
责编：徐婷
感谢：吴雨琪
